Faster Forward Elements is voorzien van een zeer geavanceerd beloningssysteem waarmee u provisie en urenregistratie kunt administreren. Tevens is Faster Forward Elements voorzien van een BTW administratie zodat u conform de eisen van de belastingdienst uw financiële administratie kunt voeren.

Op 28 augustus 2007 is de NBVA, NVA en Bureau D&O in gesprek geweest met de belastingdienst. Alhoewel dit document uit 2008 dateert kunt u hier wellicht waardevolle informatie uit ophalen. De originele brief kunt u hier downloaden :

reactie belastingdienst op bespreking NBVA, NVA en Bureau D&O

Adviseren of bemiddelen

Voor de vraag of de beloning voor de dienstverlening van het intermediair onderhevig is aan BTW, assurantiebelasting of van beide Is vrijgesteld, dient steeds de vraag worden gesteld of de dienstverlening bestaat uit adviseren of bemiddelen.

De hoofdregel luidt dat Indien de dienstverlening bestaat uit advisering BTW in rekening gebracht dient te worden. Is er sprake van bemiddeling, dan dient in geval het gaat om verzekeringen In beginsel assurantiebelasting te worden voldaan. Diverse verzekeringen zijn echter vrijgesteld van assurantiebelasting. Bemiddeling in hypothecair krediet, consumptief krediet, sparen, betalen en financiële instrumenten is vrijgesteld van BTW.

Advisering die leidt tot bemiddeling dient te worden beschouw als bemiddeling, zodat er geen BTW In rekening gebracht hoeft te worden, maar voor zover het gaat om een niet vrijgestelde verzekering dient assurantiebelasting te worden voldaan.

Bij bemiddeling In een samengestelde verzekering die één of meer van assurantiebelasting vrijgestelde verzekeringen omvat, wordt de vrijstelling toegepast op het aan die vrijgestelde verzekeringen toe te rekenen gedeelte van de premie.
Niet In alle gevallen kan op voorhand vaststaan of een bepaalde dienstverlening Is aan te merken als bemiddelen of adviseren. Wij geven daarbij als vuistregel dat ten tijde van het verzenden van de factuur een reële Inschatting gemaakt moet worden of er uiteindelijk een overeenkomst tussen de klant en de aanbieder tot stand komt. Indien de dienstverlening en activiteiten erop gericht zijn om feitelijk een overeenkomst tot stand te brengen kan in alle redelijkheid worden gesteld dat sprake Is van bemiddelen. Indien de dienstverlening niet gericht Is op het tot stand brengen van een overeenkomst, (bijv. second opinion, of een afspraak dat de klant een geadviseerd product elders moet sluiten) dan is sprake van advies.
 
Antwoorden op veel gestelde vragen
Uit onze ervaringen met de branche Is gebleken dat tussenpersonen I Intermediairs hun klanten de mogelijkheid bieden om - al dan niet naast de traditionele beloning via provisie - de vergoeding voor de dienstverlening van het Intermediair op uur maal tarief, een verrichtingtarief of op abonnementsbasis te voldoen.

Vraag 1
Intermediair inventariseert de financiële situatie en financiële behoeften van een cliënt. Zijn conclusie Is dat cliënt alles goed voor elkaar heeft en geen financieel product nodig heeft. De intermediair stuurt een nota voor de geleverde diensten.

Dient er BTW of assurantiebelasting in rekening gebracht te worden?

"Indien ten tijde van het verzenden van de factuur in alle redelijkheid kan worden vastgesteld dat de Intentie bestaat om een overeenkomst Inzake een financieel product tot stand te brengen is sprake van bemiddeling. In geval van bemiddeling dient voor sommige verzekeringen assurantiebelasting te worden voldaan. Voor de overige financiële producten, hoeft geen BTW In rekening gebracht t e worden nu bemiddeling In andere financiële producten vrijgesteld is van BTW (artikel 11, eerste lid, aanhef en onder sub i en j 2° Wet op de omzetbelasting 1986). In geval er geen intentie bestaat om een overeenkomst inzake een financieel product tot stand te brengen Is sprake van advisering. In geval van advisering dient BTW In rekening te worden gebracht. Indien het advies wordt gegeven aan een bestaande klant ter zake van verzekeringen, dan kan het advies worden beschouwd als het beheer van verzekeringen en dus als bemiddeling. In dat geval dient dus - afhankelijk van de soort verzekering - assurantiebelasting te worden voldaan."

Vraag 2
Nu luidt de conclusie dat de cliënt een levensverzekering nodig heeft. De cliënt sluit de levensverzekering zelf of via een ander Intermediair af.

Dient er BTW of assurantiebelasting in rekening gebracht te worden?

"Ten tijde van het verzenden van de factuur staat vast dat geen overeenkomst tot stand komt door bemiddeling van de bemiddelaar (cliënt sluit de levensverzekering zelf af, of via een andere Intermediair). Er is dus sprake van advisering waardoor er BTW In rekening dient te worden gebracht."

Vraag 3
De Intermediair neemt ook de bemiddeling van die levensverzekering voor zijn rekening.

Dient er BTW In rekening gebracht te worden?

"Neen, er is sprake van bemiddeling In verzekeringen waardoor mogelijk assurantiebelasting is verschuldigd. Levensverzekeringen zijn echter vrijgesteld van assurantiebelasting. Er hoeft dus geen assurantiebelasting te worden voldaan."

Vraag 4
De cliënt heeft de nota voor de bemiddeling en de advisering door de intermediair inzake de levensverzekering voldaan, maar cliënt besluit na betaling de polisaanvraag in te trekken.

Dient de intermediair alsnog de BTW bij de cliënt op te halen?

"Neen, ten tijde van het verzenden van de nota was in alle redelijkheid vastgesteld dat er een overeenkomst tot stand zou komen. Het feit dat de cliënt naderhand de polisaanvraag alsnog intrekt kan niet aan de Intermediair worden tegengeworpen."

Vraag 4a
De cliënt heeft de nota voor advisering door de intermediair inzake een levensverzekering voldaan (inclusief BTW). cliënt besluit alsnog via de Intermediair die eerder heeft geadviseerd de levensverzekering af te sluiten.

Kan de cliënt de BTW terugkrijgen nu er (met terugwerkende kracht) sprake Is van bemiddeling?

"Hoewel ten tijde van het verzenden van de nota was in alle redelijkheid was vastgesteld dat er geen overeenkomst tot stand zou komen, kan de BTW worden teruggegeven indien de intermediair kan bewijzen (bijvoorbeeld door middel van creditnota's) dat er een levensverzekering is overeengekomen."

Vraag 5
Na Inventarisatie door de Intermediair dient het schadeverzekeringspakket te worden aangepast. De Intermediair bemiddelt en stuurt de cliënt een nota (uur maal tarief).

Dient er assurantiebelasting In rekening te worden gebracht? Of BTW?

"Er is sprake van bemiddeling in schadeverzekering(en). Voor de vrijgestelde schadeverzekeringen hoeft er geen assurantiebelasting te worden voldaan. Voor de overige (niet-vrijgestelde) verzekeringen dient assurantiebelasting te worden voldaan."

Vraag 5a
Nu blijkt dat geen een passing van het verzekeringspakket noodzakelijk is.

Dient er assurantiebelasting In rekening te worden gebracht? Of BTW?

"Indien de inventarisatie kan worden beschouwd als de normale werkzaamheden die behoren bij het beheer van de verzekering (bijv. bij een bestaande klant die de intermediair In portefeuille heeft) dan is sprake van bemiddeling: er dient dus - afhankelijk van de soort verzekering - assurantiebelasting te worden voldaan.

Indien de inventarisatie niet kan worden gezien als het beheer van een verzekering die bij de bemiddelaar In portefeuille is (bijv. nieuwe klant), dan is sprake van advisering: er dient dus BTW in rekening gebracht te worden. Indien de intermediair met het oog om een klant die hij nog niet In de boeken heeft binnen te halen en daarbij bijv. de elders lopende verzekeringen binnen te halen, dan is spreke van bemiddeling. Er dient dus - afhankelijk van de soort verzekering - assurantiebelasting te worden voldaan."

Vraag 6
De intermediair regelt voor cliënt een cascoschade. Voor deze dienstverlening zendt de Intermediair een nota (uur maal tarief).

Dient er assurantiebelasting In rekening te worden gebracht? Of B TW?

"Indien de activiteiten geschieden in het kader van een verzekering die bij de Intermediair In portefeuille zit, dan wordt dit gezien als bemiddeling: er dient - afhankelijk van de soort verzekering assurantiebelasting te worden voldaan. Indien de activiteiten niet geschieden In het kader van een verzekering die bij de Intermediair In portefeuille zit (verzekering loopt via een andere Intermediair I direct writer, of er is helemaal geen verzekering), dan wordt dit gezien als advisering: er dient BTW in rekening gebracht te worden."

Vraag 7
De intermediair regelt een verhaalschade voor cliënt omdat hij als fietser is aangereden. Voor deze dienstverlening zendt de intermediair een nota (uur maal tarief) .

Dient er assurantiebelasting in rekening te worden gebracht? Of BTW?

"Er is sprake van advisering / ondersteuning. Er dient BTW in rekening te worden gebracht, omdat de dienstverlening niet plaatsvindt In het kader van een verzekering die de Intermediair In portefeuille heeft."

Hypotheken: afsluitprovisie versus adviesvergoeding

De kosten die betrekking hebben op het afsluiten van een eigenwoningschuld zijn voor de cliënt tot een bepaald maximum aftrekbaar In de IB-sfeer. De afsluitprovisie is derhalve aftrekbaar tot een maximum.

Vraag 8
Dient er BTW in rekening gebracht te worden?

"Is er sprake van bemiddeling: er hoeft geen BTW in rekening gebracht te worden. Is er sprake van advisering: er dient BTW in rekening gebracht te worden."

Vraag 9
Is de door de cliënt betaalde nota voor de dienstverlening (advisering en/of bemiddeling terzake van hypotheek) voor de cliënt aftrekbaar In de IB-sfeer?

"In beginsel ja. De rente en kosten die de cliënt heeft betaald voor de eigenwoningschuld, mag hij tot een bepaald maximum aftrekken in de inkomstenbelasting. Het moet daarbij wel gaan om de (hypotheek)schuld die de cliënt heeft afgesloten voor het kopen, verbeteren of onderhouden van zijn woning."

 
Abonnementssysteem

De intermediair spreekt met de klant af dat ik voor een vast bedrag een aantal diensten aan hem zal leveren. Binnen het afgesproken abonnement verzorg Ik Jaarlijks:

• de belastingaangifte (IB);
• een financieel plan;
• check op de leven- en schadeverzekeringen;
• afwikkeling van alle voorkomende schades af (inclusief verhaalsschades);
• etc.

Vraag 10
Dient er assurantiebelasting, BTW of niets in rekening gebracht te worden? Of dient vooraf een inschatting gemaakt te worden welke deel ven het abonnementsbedrag voor welke onderdeel gereserveerd moet worden.

"Er dient inderdaad per product/dienst bezien te worden of er BTW, assurantiebelasting of geen van beide moet worden betaald."

Assurantiebelasting

Vraag 11
Dient de assurantiebelasting te worden berekend over de premie én over een eventuele adviesvergoeding van de Intermediair?

"Ja. Voor zover het gaat om niet-vrijgestelde verzekeringen dient er assurantiebelasting te worden voldaan. De assurantiebelasting over de premie wordt in beginsel door de verzekeraar voldaan. Over de adviesvergoeding die u van de cliënt ontvangt dient u zelf - afhankelijk van de soort verzekering – de assurantiebelasting te voldoen."

Vraag 12
Hoe dient de Intermediair de bij zijn cliënten in rekening gebrachte assurantiebelasting af te dragen?

"De Intermediair dient zich te laten registreren bij de Belastingdienst.
Assurantiebelasting is verschuldigd op het tijdstip waarop de premie vervalt. Als premievervaldag moet worden beschouwd het tijdstip waarop de premie uiterlijk moet worden betaald. Voor de assurantiebelasting dient de intermediair aangifte te doen.
De aangifte en betaling van de assurantiebelasting moet worden gedaan binnen één maand na het einde van het tijdvak.. Het aangiftetijdvak kan een maand, een kwartaal of een jaar zijn."

Vraag 13
De wet bepaalt dat assurantiebelasting verschuldigd wordt op het tijdstip waarop de premie vervalt. Indien de bemiddelaar (bijv. via een abonnementsvorm) vóórdat de premie vervalt betaling van zijn nota ontvangt, dient hij dan de assurantiebelasting pas af te dragen ten tijde van de premievervaldatum?

"De assurantiebelasting kent geen factuurstelsel zoals bij de omzetbelasting. Er hoeft zelfs geen nota te worden verstrekt. Assurantiebelasting is verschuldigd op het tijdstip waarop de premie vervalt. Als premievervaldag moet worden beschouwd het tijdstip waarop de premie uiterlijk moet worden betaald (het moment waarop de premie opeisbaar wordt). Onder premie wordt verstaan het totale bedrag dat in verband met de verzekering In rekening wordt gebracht, de assurantiebelasting niet daaronder begrepen. De opeisbaarheid Is uiteindelijk bepalend voor het tijdstip van de verschuldigdheid. Eerder betalen van assurantiebelasting Is overigens ook toegestaan."

Vraag 14
Het lijkt erop dat met Ingang van 1 januari 2008 het wetsvoorstel van Depla/Blok inzake lijfrente,pensioen- en hypotheeksparen in box 1 aangenomen wordt. Indien de advisering van de Intermediair leidt tot het openen van een lijfrente spaarrekening in box 1, dient dan BTW in rekening te worden gebracht? Of is hier de vrijstelling ex Artikel 11 sub j, 2" Omzetbelasting van toepassing?

"Bemiddeling In spaarproducten Is vrijgesteld van BTW. Advisering over spaarproducten niet: er dient dus over de advisering over spaarproducten BTW In rekening gebracht te worden."

Vraag 15
Dient de intermediair voor iedere geleverde dienst (BTW, assurantiebelasting, of vrijgesteld) een aparte nota te versturen of mag ik één totaalnota maken?

"De Intermediair kan volstaan met één verzamelnota maken waarbij duidelijk aangegeven dient te worden voor welke dienstverlening welke belasting is gerekend. De assurantiebelasting kent geen factuurstelsel zoals bij de omzetbelasting. Er hoeft zelfs geen nota te worden verstrekt."

AANVULLENDE VRAGEN

Totaal-advies: adviseren of bemiddelen?

Hoe dient te worden vastgesteld wat bemiddeling is en wat advisering?

"Voor wat betreft bemiddeling en advisering verwijs ik naar hetgeen ik op bladzijde 1 heb opgemerkt over het hanteren als vuistregel."

Hoe dienstverlening toe te rekenen bij totaal advies: vrijstelling of niet?

"Ik verwijs u hiervoor naar het antwoord op vraag 1."

Onderhoudscontracten

Wordt met onderhoudscontracten gedoeld op contracten ter onderhoud van (bijv.) machines waarin een verzekeringscomponent zit, of wordt hier gedoeld op het contract met een cliënt waarin wordt overeengekomen dat de intermediair zijn verzekeringen zal onderhouden?

"Indien hier wordt gedoeld op het contract met een cliënt waarin wordt overeengekomen dat de intermediair zijn verzekeringen zal onderhouden, dan is dit bemiddelen van een tussenpersoon (geen BTW en - afhankelijk van de soort verzekering - Is wel assurantiebelasting verschuldigd)."

Abonnementssysteem

Een intermediair biedt een abonnementssysteem aan bevattende een (periodIeke) checkup van de
volgende aspecten:

• LifePlanning,
  
• Fiscaliteit,
  
• Pensioen,
  
• Spaarloon versus levensloop,
  
• Huwelijksgoederen regiem,
  
• Erfrecht,
  
• Lopende financieringen,
  
• Hypotheek,
  
• Beleggingen,
  
• Levensverzekering,
  
• Schadeverzekeringen, (ook vrijgestelden).
  

De check-up leidt tot een integraal Financieel Planning repport. Onderdeel van dit soort gesprekken is natuurlijk te bezien of de lopende voorzieningen nog wel voldoen. Soms heeft de klant bij de periodieke checkup behoefte om meer stil te staan bij zijn pensioen en de eventuele noodzaak tot het treffen van een aanvullende voorziening, omdat hij overweegt van werkgever te veranderen. Het volgende gesprek wil hij uitgebreid stil staan bij de autoverzekering omdat hij een andere auto wil kopen.

Hoe dient hij om te gaan met de BTW en de assurantiebelasting voor de abonnementsprijs?

"De check-up ven de verzekeringen Is belast met assurantiebelasting (met uitzondering van de levensverzekering en overige vrijgestelde verzekeringen); de check-up van de overige aspecten is belast met BTW, omdat het om advisering gaat. Overigens verwijs Ik u tevens naar de antwoorden op vraag 1 (naar analogie toepassen) en vraag 10."

Verrekening BTW

Een Intermediair heeft een totale (kalender) jaaromzet van € 120.000,-, waarvan € 60.000,- op basis van doorlopende provisie, € 15.000,- vrijgestelde declaratie werkzaamheden, € 5.000,assurantiebelasting en € 30.000,- op basis van BTW Hij heeft in het betreffende kalenderjaar een auto voor zakelijk gebruik gekocht van € 40.000,- Incl. BTW. Welk deel van de voor de zakelijke auto betaalde BTW mag word dan verrekend?

"30.000/120.000 = ¼ deel."

Ik hoop u hiermee voldoende te hebben ingelicht.

Hoogachtend,

drs. B.M. Arentshorst Belastingdienst/Amsterdam
H.J.F. Cohen Belastingdienst/Amsterdam